43वीं जीएसटी परिषद की बैठक की सिफारिशें (Recommendations of 43rd GST Council meeting) -

•  नि:शुल्क वितरण के लिए एम्फोटेरिसिन बी सहित कोविड-19 संबंधित चिकित्सा सामग्री को 31.08.2021 तक आईजीएसटी से पूर्ण छूट दी गई है।
• एम्फोटेरिसिन बी के कस्टम ड्यूटी में छूट भी दी गई.

• लंबित रिटर्न के लिए विलंब शुल्क के संबंध में करदाताओं को राहत प्रदान करने के लिए एमनेस्टी योजना; भविष्य की कर अवधि के लिए विलंब शुल्क को भी युक्तिसंगत बनाया गया.

• वित्तीय वर्ष 2020-21 के लिए वार्षिक रिटर्न का सरलीकरण. 

केंद्रीय वित्त और कॉर्पोरेट मामलों के मंत्री श्रीमती निर्मला सीतारमण की अध्यक्षता में 43 वीं जीएसटी परिषद की बैठक दिनांक 28/05/2021  यहां वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग के जरिए हुई।  बैठक में केंद्रीय वित्त और कॉर्पोरेट मामलों के राज्य मंत्री श्री अनुराग ठाकुर के अलावा राज्यों और केंद्र शासित प्रदेशों के वित्त मंत्रियों और वित्त मंत्रालय और राज्यों / केंद्र शासित प्रदेशों के वरिष्ठ अधिकारी भी शामिल थे।

जीएसटी परिषद ने वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर जीएसटी दरों में बदलाव और जीएसटी कानून और प्रक्रिया से संबंधित परिवर्तनों से संबंधित निम्नलिखित सिफारिशें की हैं:

COVID-19 राहत

COVID-19 राहत उपाय के रूप में, कई निर्दिष्ट COVID-19 संबंधित सामान जैसे कि चिकित्सा ऑक्सीजन, ऑक्सीजन सांद्रता और अन्य ऑक्सीजन भंडारण और परिवहन उपकरण, कुछ नैदानिक ​​मार्कर परीक्षण किट और COVID-19 टीके आदि या किसी राहत एजेंसी को राज्य प्राधिकरण की सिफारिश पर, सरकार को दान करने के लिए  भले ही भुगतान के आधार पर आयात किया गया हो,आईजीएसटी से पूर्ण छूट, की सिफारिश की गई है। 

यह छूट 31.08.2021 तक वैध रहेगी। अब तक, IGST छूट केवल तभी लागू होती थी जब इन सामानों को मुफ्त वितरण के लिए "मुफ्त" आयात किया जाता था। इसे भी 31.8.2021 तक बढ़ाया जाएगा। यह उल्लेख किया जा सकता है कि इन सामानों को पहले से ही मूल सीमा शुल्क से छूट दी गई है। इसके अलावा ब्लैक फंगस के बढ़ते मामलों को देखते हुए आईजीएसटी से उपरोक्त छूट को एम्फोटेरिसिन बी तक बढ़ा दिया गया है।

मंत्रियों के समूह (जीओएम) द्वारा 8 जून 2021 को रिपोर्ट प्रस्तुत करने के बाद COVID-19 के व्यक्तिगत मद में और राहत

अलग-अलग मदों के संबंध में, यह निर्णय लिया गया कि COVID-19 से संबंधित व्यक्तिगत वस्तुओं को तुरंत और राहत देने की आवश्यकता पर विचार करने के लिए मंत्रियों के एक समूह (जीओएम) का गठन किया जाए। जीओएम 08.06.2021 तक अपनी रिपोर्ट देगा।

माल पर अन्य राहतें-

डब्ल्यूएचओ के सहयोग से आयोजित किए जा रहे लिम्फैथिक फाइलेरिस (एक स्थानिक) उन्मूलन कार्यक्रम का समर्थन करने के लिए, डायथाइलकार्बामाज़िन (डीईसी) टैबलेट पर जीएसटी दर को 5% (12% से कम करने की सिफारिश की गई है)।

जीएसटी दरों के संबंध में कुछ स्पष्टीकरण/स्पष्टीकरण संशोधनों की सिफारिश की गई है। प्रमुख हैं, -

• मरम्मत के बाद पुन: आयात किए गए माल के मरम्मत मूल्य पर आईजीएसटी की वसूली
• टैरिफ हेडिंग 8424 (नोजल/लेटरल) के तहत आने वाले स्प्रिंकलर/ड्रिप सिंचाई प्रणाली के कुछ हिस्सों पर लागू होने के लिए 12% की जीएसटी दर लागू करने के लिए, भले ही ये सामान अलग से बेचे गए हों।

सेवा (Service )-

सरकार द्वारा प्रायोजित किसी भी मध्याह्न भोजन योजना के तहत मध्याह्न भोजन सहित भोजन परोसने के माध्यम से सरकारी अनुदान या कॉर्पोरेट दान से  आंगनवाड़ी (जो पूर्व-विद्यालय शिक्षा भी प्रदान करता है) सहित एक शैक्षणिक संस्थान को प्रदान की जाने वाली सेवाओं को स्पष्ट करने के लिए, वित्त पोषण के बावजूद ऐसी आपूर्ति की जीएसटी के आरोपण से छूट है। 

प्रवेश परीक्षा सहित परीक्षा के माध्यम से प्रदान की जाने वाली इन सेवाओं को स्पष्ट करने के लिए, जहां राष्ट्रीय परीक्षा बोर्ड (एनबीई), या इसी तरह के केंद्रीय या राज्य शैक्षिक बोर्डों द्वारा ऐसी परीक्षाओं के लिए शुल्क लिया जाता है, और उससे संबंधित इनपुट सेवाओं को जीएसटी से छूट दी गई है।

एक स्पष्ट प्रावधान के लिए प्रासंगिक अधिसूचना में उचित परिवर्तन करने के लिए यह स्पष्ट करने के लिए कि भूमि मालिक प्रमोटर डेवलपर प्रमोटरों द्वारा उन पर लगाए गए जीएसटी के क्रेडिट का उपयोग ऐसे अपार्टमेंट के संबंध में कर सकते हैं जो बाद में भूमि प्रमोटर द्वारा बेचे जाते हैं और जिस पर जीएसटी का भुगतान किया जाता है। डेवलपर प्रमोटर को ऐसे अपार्टमेंट से संबंधित जीएसटी का भुगतान पूर्णता प्रमाणपत्र जारी करने से पहले या उसके समय किसी भी समय करने की अनुमति होगी।

जहाजों/जहाजों की एमआरओ इकाइयों को विमानन क्षेत्र की एमआरओ इकाइयों को प्रदान की गई समान छूट का विस्तार करना ताकि विदेशी एमआरओ की तुलना में घरेलू शिपिंग एमआरओ को समान अवसर प्रदान किया जा सके और तदनुसार, -

जहाजों/जहाजों के संबंध में एमआरओ सेवाओं पर जीएसटी घटाकर 5% (18% से) किया जाएगा। जहाजों/जहाजों के संबंध में एमआरओ सेवाओं की बी2बी आपूर्ति का पीओएस सेवा प्राप्तकर्ता का स्थान होगा

यह स्पष्ट करने के लिए कि पीडीएस के तहत ऐसे आटे या चावल के वितरण के लिए सरकार/स्थानीय प्राधिकरण आदि को गेहूं/धान को आटे में (मिलमालिकों द्वारा गढ़वाले आदि खनिज आदि)/चावल की पिसाई के माध्यम से सेवा की आपूर्ति जीएसटी से मुक्त है, यदि ऐसी मिश्रित आपूर्ति में माल का मूल्य 25% से अधिक नहीं है। अन्यथा, टीडीएस के भुगतान के लिए पंजीकृत व्यक्ति सहित जीएसटी में पंजीकृत किसी भी व्यक्ति को आपूर्ति किए जाने पर ऐसी सेवाओं पर 5% की दर से जीएसटी लगेगा।

यह स्पष्ट करने के लिए कि सड़क निर्माण के लिए आस्थगित भुगतान के रूप में प्राप्त वार्षिकी भुगतान पर जीएसटी देय है। छूट का लाभ ऐसी वार्षिकी के लिए है जो सड़क या पुल तक पहुंच के माध्यम से सेवा के लिए भुगतान किया जाता है।

एक रोप-वे के निर्माण के माध्यम से एक सरकारी संस्था को आपूर्ति की जाने वाली सेवाओं को स्पष्ट करने के लिए 18% की दर से जीएसटी लगता है।

यह स्पष्ट करने के लिए कि सरकार द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं। बैंकों और वित्तीय संस्थानों से ऐसी इकाई द्वारा लिए गए ऋण की गारंटी के माध्यम से अपने उपक्रम/पीएसयू को जीएसटी से छूट दी गई है।

व्यापार सुविधा के लिए उपाय:

लंबित रिटर्न के लिए विलंब शुल्क के संबंध में करदाताओं को राहत देने के लिए एमनेस्टी योजना:

करदाताओं को राहत प्रदान करने के लिए, जुलाई, 2017 से अप्रैल, 2021 तक की कर अवधि के लिए गैर-प्रस्तुत फॉर्म GSTR-3B के लिए विलंब शुल्क को निम्नानुसार घटाया / माफ किया गया है: -

• विलंब शुल्क की अधिकतम सीमा रु. 500/- (रु. 250/- प्रत्येक सीजीएसटी और एसजीएसटी के लिए) प्रति रिटर्न प्रति रिटर्न उन करदाताओं के लिए, जिनकी उक्त कर अवधि के लिए कोई कर देयता नहीं थी;
• अन्य करदाताओं के लिए प्रति रिटर्न लेट फीस अधिकतम 1000 / - (सीजीएसटी और एसजीएसटी के लिए 500 / - रुपये) तक सीमित है;

विलंब शुल्क की घटी हुई दर लागू होगी यदि इन कर अवधि के लिए GSTR-3B रिटर्न 01.06.2021 से 31.08.2021 के बीच प्रस्तुत किया जाता है।

सीजीएसटी अधिनियम की धारा 47 के तहत लगाए गए विलंब शुल्क का युक्तिकरण:

छोटे करदाताओं पर विलंब शुल्क के बोझ को कम करने के लिए, विलंब शुल्क की ऊपरी सीमा को करदाताओं की कर देयता/टर्नओवर के साथ संरेखित करने के लिए युक्तिसंगत बनाया जा रहा है, जो निम्नानुसार है:

फॉर्म GSTR-3B और FORM GSTR-1 को प्रस्तुत करने में देरी के लिए विलंब शुल्क, प्रति रिटर्न, नीचे दिया गया है:-

• GSTR-3B में शून्य कर देयता या GSTR-1 में शून्य जावक आपूर्ति वाले करदाताओं के लिए, 500 रुपये (250 रुपये CGST + 250 रुपये SGST) पर विलंब शुल्क लगाया जाएगा।
• अन्य करदाताओं के लिए:-

वार्षिक सकल कारोबार (एएटीओ) वाले करदाताओं के लिए

2. पिछले वर्ष 1.5 करोड़ रुपये तक, विलंब शुल्क - 2000 रुपये (1000 सीजीएसटी+1000 एसजीएसटी);
4. 1.5 करोड़ रुपये के बीच पूर्ववर्ती वर्ष में AATO रखने वाले करदाताओं के लिए 5 करोड़ रुपये तक, विलंब शुल्क अधिकतम 5000 रुपये (2500  सीजीएसटी+2500 एसजीएसटी ) तक सीमित किया जाएगा);
6. पिछले वर्ष में 5 करोड़ रुपये से अधिक AATO रखने वाले करदाताओं के लिए, देर से शुल्क की अधिकतम सीमा १०००० रुपये (५००० सीजीएसटी+५००० एसजीएसटी)।

कम्पोजीशन करदाताओं द्वारा फॉर्म जीएसटीआर -4 प्रस्तुत करने में देरी के लिए 500 रुपये (250 रुपये सीजीएसटी + 250 रुपये एसजीएसटी) प्रति रिटर्न, यदि कर देयता रिटर्न में शून्य है, और 2000 रुपये (1000 सीजीएसटी + रुपये) तक सीमित है। 1000 रुपये एसजीएसटी) प्रति रिटर्न दूसरों के लिए।

सी. फॉर्म जीएसटीआर -7 की देरी से प्रस्तुत करने के लिए देय विलंब शुल्क को घटाकर 50 / - प्रति दिन (रु। 25 सीजीएसटी + 25 एसजीएसटी) किया जाएगा और अधिकतम 2000 / - (रु। 1,000) तक सीमित किया जाएगा। सीजीएसटी + 1,000 रुपये एसजीएसटी) प्रति रिटर्न।

उपरोक्त सभी प्रस्ताव संभावित कर अवधि के लिए लागू किए जाने हैं।-

1. करदाताओं के लिए COVID-19 संबंधित राहत उपाय:-

दिनांक 01.05.2021 को जारी अधिसूचनाओं के माध्यम से करदाताओं को पहले से प्रदान किए गए राहत उपायों के अलावा, करदाताओं को निम्नलिखित और छूट प्रदान की जा रही हैं:

• छोटे करदाताओं के लिए (कुल कारोबार 5 करोड़ रुपये तक). 
• मार्च और अप्रैल 2021 कर अवधि:-

फॉर्म GSTR-3B में रिटर्न प्रस्तुत करने या PMT-06 चालान दाखिल करने की नियत तारीख क्रमशः पहले 15 दिनों के लिए ब्याज की शून्य दर, उसके बाद आगे 45 दिनों के लिए 9% की दर और मार्च, 2021 और अप्रैल, 2021 के लिए 30 दिनों की कमी ।

फॉर्म GSTR-3B प्रस्तुत करने की नियत तारीख से क्रमशः 60 दिनों और 45 दिनों के लिए कर अवधि मार्च / QE मार्च, 2021 और अप्रैल 2021 के लिए फॉर्म GSTR-3B में रिटर्न प्रस्तुत करने में देरी के लिए विलंब शुल्क की छूट।

क्यूई मार्च 2021 के लिए कंपोजीशन डीलरों द्वारा सीएमपी-08 में विवरण प्रस्तुत करने की नियत तारीख से पहले 15 दिनों के लिए शून्य ब्याज दर, और उसके बाद 45 दिनों के लिए 9% की कमी की गई।

मई 2021 की कर अवधि के लिए:-

फॉर्म GSTR-3B में रिटर्न प्रस्तुत करने या PMT-06 चालान दाखिल करने की नियत तारीख से पहले 15 दिनों के लिए ब्याज की शून्य दर, और उसके बाद अगले 15 दिनों के लिए 9% की दर कम कर दी। द्वितीय फॉर्म GSTR-3B प्रस्तुत करने की नियत तारीख से 30 दिनों के लिए मासिक रिटर्न दाखिल करने वाले करदाताओं के लिए फॉर्म GSTR-3B में रिटर्न प्रस्तुत करने में देरी के लिए विलंब शुल्क की छूट।

बड़े करदाताओं के लिए (कुल कारोबार 5 करोड़ रुपये से अधिक)-

• मई, 2021 की कर अवधि के लिए फॉर्म GSTR-3B में रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख के बाद पहले 15 दिनों के लिए 9% की दर से कम ब्याज।
• फॉर्म GSTR-3B प्रस्तुत करने की नियत तारीख से 15 दिनों के लिए कर अवधि मई, 2021 के लिए फॉर्म GSTR-3B में रिटर्न प्रस्तुत करने में देरी के लिए विलंब शुल्क की छूट।

कुछ अन्य COVID-19 संबंधित छूट प्रदान की जानी हैं, जैसे कि-

• मई 2021 के महीने के लिए GSTR-1 / IFF दाखिल करने की नियत तारीख को 15 दिनों तक बढ़ाना।
• वित्त वर्ष 2020-21 के लिए GSTR-4 दाखिल करने की नियत तिथि बढ़ाकर 31.07.2021 कर दी गई है।
• क्यूई मार्च 2021 के लिए आईटीसी-04 दाखिल करने की नियत तारीख को 30.06.2021 तक बढ़ाना।
• जून, 2021 की अवधि के लिए रिटर्न में अप्रैल, मई और जून, 2021 की कर अवधि के लिए आईटीसी का लाभ उठाने के लिए नियम 36(4) का संचयी आवेदन।
• 31.08.2021 तक डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (DSC) के बजाय इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (EVC) का उपयोग करने वाली कंपनियों द्वारा रिटर्न दाखिल करने की अनुमति।

सीजीएसटी अधिनियम की धारा 168ए के तहत छूट: 

जीएसटी अधिनियम के तहत किसी भी प्राधिकरण या किसी व्यक्ति द्वारा विभिन्न कार्यों को पूरा करने की समय सीमा 15 अप्रैल, 2021 से 29 जून, 2021 तक की अवधि के दौरान, कुछ अपवादों के अधीन, 30 जून, 2021 तक बढ़ाई जाएगी।-

(जहां भी कार्रवाई के लिए समय सीमा माननीय सर्वोच्च न्यायालय द्वारा बढ़ा दी गई है, वही लागू होगा)

वित्तीय वर्ष 2020-21 के लिए वार्षिक रिटर्न का सरलीकरण

• वित्त अधिनियम, 2021 के माध्यम से किए गए सीजीएसटी अधिनियम की धारा 35 और 44 में संशोधनों को अधिसूचित किया जाना है। यह फॉर्म GSTR-9C में समाधान विवरण प्रस्तुत करने में अनुपालन आवश्यकता को कम करेगा, क्योंकि करदाता चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित होने के बजाय सुलह विवरण को स्व-प्रमाणित करने में सक्षम होंगे। यह बदलाव वित्त वर्ष 2020-21 के वार्षिक रिटर्न के लिए लागू होगा।
• वित्त वर्ष 2020-21 के लिए फॉर्म GSTR-9 / 9A में वार्षिक रिटर्न दाखिल करना 2 करोड़ रुपये तक के कुल वार्षिक कारोबार वाले करदाताओं के लिए वैकल्पिक होगा।
• वित्त वर्ष 2020-21 के लिए फॉर्म GSTR-9C में समाधान विवरण 5 करोड़ रुपये से अधिक के वार्षिक कुल कारोबार वाले करदाताओं द्वारा दाखिल करना आवश्यक होगा।
• 01.07.2017 से प्रभावी सीजीएसटी अधिनियम की धारा 50 में पूर्वव्यापी संशोधन, शुद्ध नकद आधार पर ब्याज के भुगतान के लिए, जल्द से जल्द अधिसूचित किया जाना है।

अन्य उपाय-

जीएसटी परिषद ने अधिनियम के कुछ प्रावधानों में संशोधन की सिफारिश की ताकि जीएसटीआर-1/3बी रिटर्न फाइलिंग की वर्तमान प्रणाली को जीएसटी में डिफ़ॉल्ट रिटर्न फाइलिंग सिस्टम बनाया जा सके।

नोट: इस विज्ञप्ति में जीएसटी परिषद की सिफारिशों को सभी हितधारकों की जानकारी के लिए सरल भाषा में प्रस्तुत किया गया है। इसे प्रासंगिक परिपत्रों/अधिसूचनाओं के माध्यम से प्रभावी किया जाएगा, जिनमें केवल कानून का प्रभाव होगा।