माल की बिक्री पर टीसीएस बनाम माल की खरीद पर टीडीएस (TCS on Sale of Goods vs. TDS on Purchase of Goods)

 आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 206C(1H) पहले से ही 01-10-2020 से लागू है और धारा 194Q 01-07-2021 से लागू होगी , अनुच्छेद धारा 206C(1H) और धारा 194Q बताता है जो वर्तमान में TDS के संबंध में उद्योग में व्याप्त भ्रम पर विचार करता है। इन दोनों वर्गों के तहत और टीसीएस। अनुच्छेद में धारा १९४क्यू बनाम धारा २०६सी(१एच) के बीच इंटरप्ले का सचित्र प्रवाह चार्ट भी शामिल है।

सबसे पहले मैं आपको माल की बिक्री पर टीसीएस से संबंधित धारा 206सी(1एच) के साथ अपना अनुभव बताता हूं।

धारा 206C(1H) के अनुसार, एक विक्रेता, जिसके पास रु. पिछले वित्तीय वर्ष में 10 करोड़ का कारोबार, किसी भी सामान की बिक्री पर खरीदार से टीसीएस एकत्र करने के लिए उत्तरदायी है; यदि खरीदार से प्राप्त राशि रुपये 50 लाख को पार कर रही है। 

जब माल की बिक्री पर टीसीएस ने 1 अक्टूबर 2020 से धारा 206C (1H) के तहत कदम रखा , तो उद्योग में, इतना भ्रम था कि यह पूरी तरह से नया कराधान है।

प्रावधान के अनुसार, टीसीएस को "50 लाख रुपये से अधिक प्राप्त संग्रह राशि" पर एकत्र किया जाना था। लेकिन सभी बड़ी कंपनियों ने 1 अक्टूबर 2020 से जारी इनवॉयस पर ही TCS चार्ज करना शुरू कर दिया। यहां तक ​​कि, खरीदार से इसे लेने के लिए उचित तरीका "मासिक डेबिट नोट" होता, लेकिन सभी बड़ी कंपनियों ने चालान पर चार्ज करना शुरू कर दिया।

याद रखें, वर्ष के अंत में, जारी किए गए चालानों की कुल राशि और खरीदार से प्राप्त संग्रह अलग-अलग होती है। 

यहां तक ​​कि, वर्तमान में 10 करोड़ रुपये से अधिक टर्नओवर वाले कथन पर भी सभी करदाताओं के बीच कई भ्रम हैं.

कुछ चालान पर चार्ज कर रहे हैं, कुछ मासिक डेबिट नोट से जमा कर रहे हैं.

कुछ ने पहले दिन (वित्त वर्ष 21-22 में भी) से संग्रह करना शुरू कर दिया।

कुछ लोग संग्रह के रुपये 50 लाख को पार करने की प्रतीक्षा कर रहे हैं। 

कुछ लोग प्रतिच्छा कर रहे है की इनवॉइस की वैल्यू जब 50 लाख के पार कर जाएगी , तब संग्रह करेंगे। 

कुछ तो जमा भी नहीं कर रहे हैं और तय करने के लिए साल खत्म होने का इंतजार कर रहे हैं।

इस भ्रम से बचा जा सकता था यदि धारा 206C(1H) के तहत प्रावधान इनवॉइस राशि (संग्रह राशि के बजाय) पर जोर देते हुए मसौदा तैयार किया जाता , क्योंकि सभी लेखांकन की व्यापारिक पद्धति का पालन करते हैं और हमारे लिए 26AS के रूप में 26AS के साथ सामंजस्य स्थापित करना आसान होता।  ख़रीदी राशि को पुस्तकों में लेजर के साथ आसानी से जोड़ा जा सकता है। लेकिन दुर्भाग्य से, इस प्रावधान का  बिना किसी दृष्टि के वास्तव में खराब प्रारूपण किया गया। 

अब बात करते हैं 194Q की। जो कि 1-7-2021 से लागु होगा , इसमें फिर से और भ्रम जुड़ जाएगा। 

धारा 194Q के अनुसार 'खरीदार' का टर्नओवर - तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में 10 करोड़ रुपये से अधिक है तो 50 लाख रुपये से ऊपर के खरीद मूल्य के 0.1% की दर से टीडीएस काटने के लिए उत्तरदायी है। 

जब १९४क्यू और २०६सी(१एच) दोनों एक साथ परिचालन में होंगे, तब पूरी तरह से भ्रम की स्थिति होगी। हां, प्रावधान के अनुसार, TDS 194Q की प्राथमिकता TCS 206C(1H) से अधिक होगी यदि लेनदेन पर दोनों खंड क्रमशः खरीदार और विक्रेता पर लागू होते हैं।

इसका मतलब है कि जहां खरीदार धारा 194Q के तहत खरीद लेनदेन पर टीडीएस काटने के लिए उत्तरदायी है, विक्रेता उसी लेनदेन पर टीसीएस एकत्र नहीं करेगा जिस पर खरीदार पहले ही टीडीएस काट चुका है.

दूसरे शब्दों में, खरीदार के पास कर काटने का प्राथमिक और सबसे महत्वपूर्ण दायित्व होगा।

सिद्धांत रूप में यह सरल है, लेकिन वास्तविक  जीवन में, दोनों के बीच यह तय करना होगा कि विक्रेता टीसीएस एकत्र करेगा या खरीदार को टीडीएस काटना होगा या नहीं। दोनों को संवाद करने और प्रयोज्यता स्थिति के अपने पक्ष से अवगत कराने की आवश्यकता है.

प्रत्येक खरीदार आपूर्तिकर्ता को , प्रत्येक लेनदेन पर , हर बार यह तय करना होगा कि कौन सा प्रावधान किस पर लागू होगा। मामला दर मामला आधार पर दायित्व को एक से दूसरे में स्थानांतरित किया जाएगा। कोई सीधा रास्ता नहीं होगा।

इन दोनों के वृस्तित जानकारी के लिए क्लिक करे - What is TCS on sale of Goods and TDS on Purchase of Goods