ऑडिटेड बैलेंस शीट क्या है ? और क्यों तैयार करना पड़ता है ?

 

 टैक्स ऑडिट क्या है? (What is tax audit?)-

“लेखा परीक्षा” शब्द का शब्दकोश अर्थ जाँच, समीक्षा, निरीक्षण आदि है। विभिन्न कानूनों के तहत निर्धारित विभिन्न प्रकार के ऑडिट होते हैं जैसे कंपनी कानून के लिए कंपनी ऑडिट की आवश्यकता होती है, लागत लेखांकन कानून के लिए लागत ऑडिट की आवश्यकता होती है, आदि। 

आयकर कानून में करदाता को अपने व्यवसाय/पेशे के खातों की लेखापरीक्षा आयकर कानून के दृष्टिकोण से करने की आवश्यकता होती है।

धारा 44एबी उन करदाताओं के वर्ग से संबंधित प्रावधान देता है, जिन्हें अपने खातों का एक चार्टर्ड एकाउंटेंट से ऑडिट करवाना आवश्यक है। धारा ४४एबी के तहत ऑडिट का उद्देश्य आयकर कानून के विभिन्न प्रावधानों के अनुपालन और आयकर कानून की अन्य आवश्यकताओं की पूर्ति का पता लगाना है।धारा 44कख की आवश्यकता के अनुसरण में करदाता के खातों के चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा किए गए ऑडिट को टैक्स ऑडिट कहा जाता है।

टैक्स ऑडिट करने वाले चार्टर्ड अकाउंटेंट को ऑडिट रिपोर्ट के रूप में अपने निष्कर्ष, अवलोकन आदि देने होते हैं।

चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा टैक्स ऑडिट की रिपोर्ट -फॉर्म संख्या 3सीए/3सीबी और 3सीडी में देता  है।

टैक्स ऑडिट का उद्देश्य क्या है? (What is the objective of tax audit?)

टैक्स ऑडिट का एक उद्देश्य फॉर्म संख्या 3सीए/3सीबी और 3सीडी की के द्वारा रिपोर्ट करना है। व्यापारी द्वारा उसका लेखांकन , खाते की किताबें और अन्य रिकॉर्ड ठीक से बनाए रखे गए  है, और  वे वास्तव में करदाता की आय को दर्शाते हैं और कटौती के दावे भी उसके द्वारा सही ढंग से किए गए हैं ।

इस तरह की लेखापरीक्षा धोखाधड़ी प्रथाओं की जांच करने में भी मदद करेगी। यह कर अधिकारियों के समक्ष खातों की एक उचित प्रस्तुति द्वारा कर कानूनों के प्रशासन की सुविधा प्रदान कर सकता है और नियमित सत्यापन करने में मूल्यांकन अधिकारियों के समय को काफी हद तक बचा सकता है, जैसे कुल योग की शुद्धता की जांच करना और यह सत्यापित करना कि खरीद और बिक्री उचित रूप से प्रमाणित हैं या नहीं . बचाए गए निर्धारण अधिकारियों के समय का उपयोग किसी मामले के अधिक महत्वपूर्ण और जांच संबंधी पहलुओं पर ध्यान देने के लिए किया जा सकता है।

धारा ४४एबी के अनुसार, किसके लिए अपने खातों का ऑडिट कराना अनिवार्य है, यानी टैक्स ऑडिट के दायरे में कौन आता है?

धारा ४४एबी के अनुसार, निम्नलिखित व्यक्तियों को अनिवार्य रूप से अपने खातों का अंकेक्षण करवाना आवश्यक है:

• व्यवसाय करने वाला व्यक्ति, यदि वर्ष के लिए व्यवसाय में उसकी कुल बिक्री, कारोबार या सकल प्राप्तियां (जैसा भी मामला हो) रुपये 1 करोड़  से अधिक या उससे अधिक है।  यह प्रावधान उस व्यक्ति पर लागू नहीं है, जो धारा 44AD के तहत प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुनता है और उसकी कुल बिक्री या कारोबार रुपये 2 करोड़ से अधिक नहीं है।  (नोट: व्यापार करने वाले व्यक्ति के लिए सीमा सीमा, रुपये 1 करोड़ से रु. 10 करोड़ तक  बढ़ा दी गई है।  जब नकद रसीद और वर्ष के दौरान किया गया भुगतान कुल प्राप्ति या भुगतान के 5% से अधिक न हो, जैसा भी मामला हो। दूसरे शब्दों में, 95% से अधिक व्यापार लेनदेन बैंकिंग चैनलों के माध्यम से किया जाना चाहिए।)
• पेशे पर चलने वाला व्यक्ति, यदि वर्ष के लिए पेशे में उसकी सकल प्राप्ति रुपये 50 लाख से अधिक है।
• एक निर्धारिती जो धारा ४४एडी के अनुसार किसी भी पिछले वर्ष के लिए लाभ की घोषणा करता है और वह पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक ५ मूल्यांकन वर्ष में से किसी के लिए लाभ घटाता है, जो पिछले वर्ष के बाद धारा ४४एडी के अनुसार गणना के लाभ से कम है और उसकी आय वह राशि जो कर के लिए प्रभार्य नहीं है।
• यदि कोई पात्र निर्धारिती पूर्वोक्त अवधि के भीतर प्रकल्पित कराधान योजना से बाहर निकलने का विकल्प चुनता है, तो वह उसके बाद पांच निर्धारण वर्षों की अवधि के लिए प्रकल्पित कराधान योजना में वापस लौटने का विकल्प नहीं चुन सकता है।
• एक व्यक्ति जो धारा 44एडीए (*) की प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुनने के लिए पात्र है, लेकिन वह दावा करता है कि ऐसे पेशे के लिए लाभ या लाभ अनुमानित कराधान योजना के अनुसार गणना किए गए लाभ और लाभ से कम है और उसकी आय उस राशि से अधिक है जो कर के लिए प्रभार्य नहीं है।
• यह प्रावधान उस व्यक्ति पर लागू नहीं है, जो धारा 44AD के तहत प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुनता है और उसकी कुल बिक्री या कारोबार रुपये 2 करोड़ से अधिक नहीं है। 
• एक व्यक्ति जो खंड 44कड़ (*) की प्रकल्पित कराधान योजना को चुनने के लिए पात्र है, लेकिन वह दावा करता है कि ऐसे व्यवसाय के लिए लाभ या लाभ धारा 44कड़ की अनुमानित कराधान योजना के अनुसार गणना किए गए लाभ और लाभ से कम है।
• एक व्यक्ति जो धारा ४४बीबी (*) या धारा ४४बीबीबी (*) के तहत निर्धारित कराधान योजना का विकल्प चुनने के लिए पात्र है, लेकिन वह दावा करता है कि ऐसे व्यवसाय के लिए लाभ या लाभ इन की कराधान योजना के अनुसार गणना किए गए लाभ और खंड लाभ से कम है।

फॉर्म नंबर 3CA/3CB और 3CD क्या हैं?

चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा किए गए टैक्स ऑडिट की रिपोर्ट निर्धारित प्रपत्र में प्रस्तुत की जानी है। धारा 44कख के तहत आयोजित लेखापरीक्षा के संबंध में लेखापरीक्षा रिपोर्ट के लिए निर्धारित प्रपत्र प्रपत्र संख्या 3सीबी है और निर्धारित विवरण प्रपत्र संख्या 3सीडी में रिपोर्ट किया जाना है।

पिछले अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्नों के तहत कवर किए गए व्यक्तियों के मामले में, अर्थात, जिन्हें अपने खातों का ऑडिट किसी अन्य कानून के तहत या किसी अन्य कानून के तहत करवाना आवश्यक है, ऑडिट रिपोर्ट के लिए निर्धारित फॉर्म फॉर्म नंबर 3CA है और निर्धारित विवरण फॉर्म नंबर 3सीडी में रिपोर्ट किया जाना है। 

वह नियत तारीख क्या है जब एक करदाता को अपने खातों का ऑडिट करवाना चाहिए?

धारा ४४एबी के अंतर्गत आने वाले व्यक्ति को अपने खातों का ऑडिट करवाना चाहिए और संबंधित निर्धारण वर्ष के ३० सितंबर को या उससे पहले ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त करनी चाहिए, उदाहरण के लिए, वित्तीय वर्ष २०२१-२२ के लिए टैक्स ऑडिट रिपोर्ट, जो आकलन वर्ष २०२२-२३ के अनुरूप होनी चाहिए 30 सितंबर, 2022 को या उससे पहले प्राप्त किया जाना चाहिए। 

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट को चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा आयकर विभाग को इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किया जाना है। चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा रिपोर्ट दाखिल करने के बाद, करदाता को आयकर विभाग (अर्थात www.incometaxindiaefiling.gov.in पर) के साथ अपने ई-फ्लिंग खाते से रिपोर्ट का अनुमोदन करना होगा।

धारा ४४एबी के अनुसार खातों का ऑडिट नहीं कराने पर क्या जुर्माना है?

धारा 271 बी के अनुसार, यदि कोई व्यक्ति जिसे धारा 44 एबी का अनुपालन करने की आवश्यकता है, धारा 44एबी के तहत आवश्यक किसी भी वर्ष या वर्षों के संबंध में अपने खातों का ऑडिट कराने में विफल रहता है या धारा 44 एबी के तहत आवश्यक रिपोर्ट प्रस्तुत करता है, तो निर्धारण अधिकारी जुर्माना लगा सकता है । जुर्माना निम्नलिखित राशियों से कम होगा:

• कुल बिक्री, कारोबार या सकल प्राप्तियों का 0.5%, जैसा भी मामला हो, व्यवसाय में, या पेशे में सकल प्राप्तियों का, ऐसे वर्ष या वर्षों में।
• रु. 1,50,000

वित्तीय ऑडिट और टैक्स ऑडिट में क्या अंतर है?

वित्तीय लेखा परीक्षा है-  वित्तीय विवरण की लेखा परीक्षा एक कानूनी इकाई के वित्तीय विवरणों का सत्यापन उचित लेखा परीक्षा द्वारा राय व्यक्त करने की दृष्टि से है। टैक्स ऑडिट किसी व्यक्ति या व्यवसाय द्वारा टैक्स एजेंसी को जमा किए गए टैक्स रिटर्न की पृष्ठभूमि में एक जांच है।

3CA और 3CB में क्या अंतर है?

फॉर्म 3CA और फॉर्म 3CB के बीच मुख्य अंतर ऑडिट आवश्यकता खंड है। जबकि ऑडिट आवश्यकता अनिवार्य है, तब फॉर्म 3सीए जमा करने की आवश्यकता है, फॉर्म 3 सीबी के मामले में ऐसी कोई अनिवार्य आवश्यकता मौजूद नहीं है।