आयकर के अंतर्गत - नकद लेनदेन की सीमा और दंड - विधान - Cash Transaction Limit under Income Tax Act

 भारतीय अर्थव्यवस्था में, नकद लेनदेन ने हमेशा एक प्रमुख भूमिका निभाई है और काले धन के संचय के लिए एक सुसंगत माध्यम के रूप में कार्य करता है। सरकार ने हाल ही में नकद लेनदेन पर अंकुश लगाने और डिजिटल भुगतान को बढ़ावा देने के लिए कई उपाय शुरू किए हैं। इस लेख में, हम आयकर अधिनियम के अंतर्गत नकद लेनदेन की सीमा क्या है और  निर्दिष्ट सीमा से अधिक नकद लेनदेन के लिए दंड के विधान का अध्ययन करेंगे। 

नकद लेनदेन सीमा - धारा 269 ST ( Limit of Cash Transaction Sec 269ST)

वित्त अधिनियम 2017, ने काले धन पर रोक लगाने के लिए कई उपाय किए गए और इन उपायों के परिणामस्वरूप,में इस अधिनियम में एक नई धारा 269 ST जोड़ी गई।  आयकर अधिनियम। धारा 269ST ने नकद लेनदेन पर प्रतिबंध लगाया और इसे प्रति दिन 2 लाख रुपये तक सीमित कर दिया। धारा 269 ST में कहा गया है कि निम्नलिखित व्यक्ति को 2 लाख रुपये या उससे अधिक की राशि प्राप्त नहीं होगी:-

• कुल मिलाकर एक व्यक्ति से एक दिन में; या

• एकल लेनदेन के संबंध में; या

• किसी व्यक्ति से एक घटना या अवसर से संबंधित लेनदेन के संबंध में।

हालांकि, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने स्पष्ट किया है कि नकद निकासी की यह सीमा बैंकों और डाकघरों से निकासी पर लागू नहीं होती है।

अपवाद -  धारा 269 ST के प्रावधान इस पर लागू नहीं होंगे:

• एक अकाउंट पेयी चेक या एक अकाउंट पेयी बैंक ड्राफ्ट के माध्यम से प्राप्त नकद या एक बैंक खाते के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक क्लियरिंग सिस्टम (ईसीएस) का उपयोग करने पर ।

• सरकार, किसी बैंकिंग कंपनी, डाकघर बचत बैंक या सहकारी बैंक द्वारा किये गए लेनदेन ।

• धारा 269SS में संदर्भित प्रकृति के लेन-देन।

• ऐसे अन्य व्यक्ति या व्यक्तियों का वर्ग या प्राप्तियां, जिन्हें केंद्र सरकार अधिसूचना आधिकारिक राजपत्र द्वारा निर्दिष्ट कर सकती है।

निम्नलिखित से निकासी पर यह नियम लागू होता है -

• भारतीय डाक विभाग के तहत डाकघर डाकघरों एटीएम सुविधाओं के साथ डाकघर बचत खातों से आहरण की सुविधा प्रदान करती है।

• डाकघर या एटीएम से एक दिन में नकदी निकालने की सीमा 25,000 रुपये है और प्रति लेनदेन 10,000 रुपये तक सीमित है।

• डाकघर वित्तीय और गैर-वित्तीय लेनदेन (बैलेंस पूछताछ, स्टेटमेंट अनुरोध) सहित प्रतिमाह पांच मुफ्त लेनदेन की अनुमति देता है। मुफ्त लेनदेन के अलावा, जीएसटी के साथ 20 रुपये का शुल्क लिया जाता है।

• अन्य बैंक के एटीएम से निकासी स्वीकार्य है जिसमें मेट्रो शहरों में 3 मुफ्त लेनदेन है जबकि गैर-मेट्रो शहरों में यह पांच मुफ्त लेनदेन है। जीएसटी के साथ 20 रुपये का शुल्क मुफ्त लेनदेन से ऊपर के लेनदेन के लिए लिया जाता है।

बैंकों से निकासी

आपने अपना जो पैसा डाकघर/बैंक  में जमा किया है उपरोक्त  की गई राशि को बचत खाते और चालू खाते दोनों से चेक बुक/आहरण पर्ची का उपयोग करके या डेबिट कार्ड के माध्यम से स्वचालित टेलर मशीन का उपयोग करके निकाला जा सकता है। नकद निकासी की सीमा हर बैंक में अलग-अलग होती है और यह इस्तेमाल किए जा रहे कार्ड के प्रकार पर भी निर्भर करता है। यह बैंक के आधार पर प्रति दिन 10,000 से 50,000 तक भिन्न होता है। हालांकि, भारतीय स्टेट बैंक द्वारा अधिसूचित लेनदेन विवरण नीचे प्रस्तुत किए गए हैं।

• अधिकांश बैंकों द्वारा चेक बुक का उपयोग करके निकासी को प्रति छमाही 60 निकासी तक सीमित कर दिया गया है।

• चालू खाते से डेबिट की जा सकने वाली राशि प्रति सप्ताह 1,00,000 रुपये तक सीमित है, जबकि बचत खाते से प्रति सप्ताह कुल मिलाकर 24,000 रुपये निकाले जा सकते हैं।

• एटीएम निकासी से प्रति दिन 10,000 रुपये निकाले जा सकते हैं और वेतन खातों के लिए असीमित मुफ्त लेनदेन की अनुमति मिलती है जबकि अन्य एटीएम से 20 रुपये के शुल्क के साथ 3 लेनदेन और प्रति माह जीएसटी।

आयकर के तहत नकद लेनदेन सीमा

निम्नलिखित मुख्य आयकर खंड हैं जो नकद लेनदेन सीमा से संबंधित हैं:

• धारा 40 ए(3) और धारा 43 - नकद भुगतान से

• धारा 269 एस एस और धारा 269 एस टी -संबंधित नकद प्राप्तियों से संबंधित

• धारा 269टी - कुछ ऋणों/जमाओं के चुकौती से संबंधित है 

धारा 40 ए(3) और धारा 43 - नकद भुगतान से-

अधिनियम की धारा 40ए(3) आयकर अधिनियम की धारा 40ए(3) नकद में किए गए व्यय के लिए नकद लेनदेन की सीमा से संबंधित है। धारा 40ए(3) के तहत, यदि 10,000 रुपये से अधिक के किसी भी व्यय का भुगतान नकद में किया जाता है, तो आयकर अधिनियम के तहत व्यय की अनुमति नहीं होगी। इसलिए, सभी करदाताओं के लिए डेबिट कार्ड, अकाउंट ट्रांसफर, चेक या डिमांड ड्राफ्ट जैसे बैंकिंग चैनलों के माध्यम से 10,000 रुपये से अधिक के खर्च का भुगतान करना महत्वपूर्ण है।

आयकर की धारा 43-

आयकर अधिनियम तहत, यदि एक करदाता द्वारा नकदी के रूप में संपत्ति के अधिग्रहण के लिए 10,000 रुपये से अधिक का भुगतान किया जाता है, तो वास्तविक लागत के निर्धारण के प्रयोजनों के लिए संपत्ति व्यय को नजरअंदाज कर दिया जाएगा। इसलिए, संपत्ति प्राप्त करने वाले सभी करदाताओं के लिए बैंकिंग चैनलों के माध्यम से विक्रेता को भुगतान करना महत्वपूर्ण है।

धारा 269 एस एस और धारा 269 एस टी -संबंधित नकद प्राप्तियों से संबंधित-

धारा 269 एस एस धारा 269 एस एस करदाता को ऋण या जमा या 20,000 रुपये से अधिक की राशि लेने/स्वीकार करने से रोकती है। 20,000 रुपये से अधिक के सभी ऋण और जमा हमेशा एक बैंकिंग चैनल के माध्यम से लिए जाने चाहिए। हालांकि नीचे उल्लिखित किसी व्यक्ति या संस्था से ऋण या जमा स्वीकार करते/करते समय आयकर अधिनियम की धारा 269SS लागू नहीं होती है:

• ,सरकार;

• कोई भी बैंकिंग कंपनी, डाकघर बचत बैंक या सहकारी बैंक;

• केंद्र, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित कोई भी निगम

• कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 2 के खंड (45) में परिभाषित कोई भी सरकारी कंपनी

• केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित कोई संस्था, संघ या निकाय या संस्थानों, संघों या निकायों का वर्ग आधिकारिक राजपत्र।

अंत में, यदि वह व्यक्ति जिससे ऋण या जमा लिया गया है और वह व्यक्ति जिसके द्वारा ऋण या जमा स्वीकार किया गया है, दोनों की कृषि आय है और न ही आयकर अधिनियम के तहत कोई आय कर योग्य है, तो धारा 269SS के प्रावधान लागू नहीं होंगे। .

धारा 269एसएस के तहत दंड -

धारा 269एसएस के प्रावधानों का पालन करने में विफल रहने पर ऋण या जमा या स्वीकृत राशि के बराबर जुर्माना लगाया जा सकता है।

आयकर अधिनियम कीआयकर अधिनियम की

धारा 269 ST धारा 269 ST में प्रावधान है कि कोई भी व्यक्ति 2 लाख रुपये या उससे अधिक की राशि नकद में प्राप्त नहीं कर सकता है:

• कुल मिलाकर एक व्यक्ति से एक दिन में;

• एकल लेनदेन के संबंध में; या

• किसी व्यक्ति से एक घटना या अवसर से संबंधित लेनदेन के संबंध में।

निम्नलिखित व्यक्तियों से 2 लाख रुपये से अधिक की नकद प्राप्त होने पर धारा 269ST के प्रावधान लागू नहीं होते हैं:

• सरकार;

• कोई भी बैंकिंग कंपनी, डाकघर बचत बैंक या सहकारी बैंक;

• केंद्र सरकार द्वारा अपने आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचित एक संस्था, संघ या निकाय या संस्थानों, संघों या निकायों का वर्ग।

धारा 269ST के तहत जुर्माना धारा 271DA

के अनुसार, धारा 269ST के प्रावधानों का पालन करने में विफलता के मामले में, रसीद की राशि के बराबर जुर्माना राशि देय है।

धारा 269T धारा 269T में प्रावधान है कि बैंकिंग कंपनी या सहकारी समिति, फर्म या अन्य व्यक्ति की कोई भी शाखा किसी भी ऋण या जमा का भुगतान नहीं कर सकती है, सिवाय इसके कि खाते में भुगतानकर्ता चेक या खाते में भुगतानकर्ता बैंक ड्राफ्ट के नाम पर आहरित किया गया हो। वह व्यक्ति, जिसने ऋण या जमा किया है, यदि:

• ब्याज के साथ ऋण या जमा की राशि INR 20,000 या अधिक है; या

• ऐसे व्यक्ति द्वारा या तो उसके नाम पर या किसी अन्य व्यक्ति के साथ संयुक्त रूप से इस तरह के पुनर्भुगतान की तारीख पर ब्याज के साथ ऋण या जमा की कुल राशि INR 20,000 या अधिक है।

धारा 269T के प्रावधान तब लागू नहीं होते हैं जब ऋण चुकाया जाता है या जमा किया जाता है या नीचे उल्लिखित व्यक्ति से लिया या स्वीकार किया जाता है:

1. सरकार;

2. कोई भी बैंकिंग कंपनी, डाकघर बचत बैंक या सहकारी बैंक;

3. केंद्र, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित कोई भी निगम

4. कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 2 के खंड (45) में परिभाषित कोई भी सरकारी कंपनी

5. केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित कोई संस्था, संघ या निकाय या संस्थानों, संघों या निकायों का वर्ग आधिकारिक राजपत्र।

 

पत्नी को नकद उपहार पर कर-

जानकारों का कहना है कि किसी की ओर से 50,000 रुपये तक के नकद उपहार पर सामान्य परिस्थितियों में टैक्स नहीं लगेगा।

नकद उपहार देना एक अच्छा विचार हो सकता है क्योंकि यह ऐसी चीज है जो सभी परिस्थितियों में उपयोगी है। लेकिन यह समझना जरूरी है कि आप बिना किसी टैक्स के कितना कैश गिफ्ट कर सकते हैं।

जानकारों का कहना है कि किसी की ओर से 50,000 रुपये तक के नकद उपहार पर सामान्य परिस्थितियों में टैक्स नहीं लगेगा।

हालांकि, पति से नकद उपहार के मामले में, कर प्रभाव के बिना कितना नकद उपहार में दिया जा सकता है, इस पर ऐसी कोई सीमा नहीं है। दूसरे शब्दों में, एक आदमी अपनी पत्नी को बिना किसी टैक्स के कोई भी राशि उपहार में दे सकता है।

“सामान्य परिस्थितियों में, प्राप्तकर्ता के हाथ में रुपये 50,000 तक का नकद उपहार कर के अधीन नहीं हैं। हालांकि, आयकर अधिनियम ('आईटी अधिनियम') की धारा 56 (2) (x) के तहत एक निर्दिष्ट रिश्तेदार (जिसमें पति या पत्नी शामिल हैं) से नकद उपहार प्राप्त होने पर ऐसी सीमा सीमा लागू नहीं होती है, इस प्रकार, एक पति द्वारा अपनी पत्नी को नकद उपहार आईटी अधिनियम की धारा 56 (2) (x) के अनुसार मात्रा के बावजूद कर से मुक्त होगा।"

कर कानूनों के अनुसार, कोई भी व्यक्ति एक दिन में एक व्यक्ति से एक लेन-देन में 2 लाख रुपये या उससे अधिक नकद प्राप्त नहीं कर सकता है। इसलिए कर विशेषज्ञों का कहना है कि अपने नकद उपहार को 2 लाख रुपये तक सीमित रखना ही उचित होगा।

“धारा 269ST किसी भी व्यक्ति को रुपये की कोई भी राशि प्राप्त करने से रोकता है। एक दिन में एक व्यक्ति से कुल मिलाकर 2 लाख या उससे अधिक या एकल लेनदेन के संबंध में या किसी व्यक्ति आदि से एक घटना या अवसर से संबंधित लेनदेन के संबंध में। इस प्रकार, यह सलाह दी जाती है कि इस तरह के नकद उपहार रुपये 2 लाख से कम तक सीमित हों। 

नकद उपहार से आय पर कर-

यहां तक ​​​​कि हमारे मामले में नकद उपहार पत्नी के हाथ में कर-मुक्त होगा, इस तरह की राशि के निवेश से कोई भी आय पतियों के हाथों में कर योग्य होगी।

"यह ध्यान रखना उचित है कि हालांकि नकद उपहार पत्नी के हाथ में कर मुक्त है, इस तरह की नकद उपहार राशि पर अर्जित किसी भी आय को आईटी अधिनियम की धारा 64 (1) (iv) के तहत क्लबिंग प्रावधानों के अधीन किया जाएगा और तदनुसार पति के हाथों में कर लगाया जाता है,

"इस प्रकार, पत्नी को इस तरह का नकद उपहार देने से पहले, क्लबिंग राशि को कर योजना में शामिल करने की आवश्यकता है,